會計13-05保留盈餘－公職試題

【選擇題】

【B】01.甲公司X1年底股東權益總額為$5,000,000，包括：普通股股本$2,000,000(每股面額$10，發行並流通在外200,000股)，資本公積－普通股發行溢價$100,000及保留盈餘$2,900,000(X1年底公司指撥之保留盈餘為$0)；X2年度發生下列交易事項：①通過並發放面額$10股票股利5,000股，當時普通股每股市價$22；②以每股$20買回公司股票4,000股；③以每股$15出售庫藏股票3,000股無相關之資本公積；④更正X1年度折舊費用少計$200,000；⑤指撥保留盈餘$1,000,000作為廠房擴建準備；⑥X2年度稅前淨利$600,000。若所得稅稅率為20%，則甲公司X2年底未指撥之保留盈餘及股東權益總額各為何？ (A)$2,055,000；$5,245,000 (B)$2,095,000；$5,285,000 (C)$2,110,000；$5,355,000 (D)$2,215,000；$5,405,000。[110退役三等中會]

股東權益=$5,000,000-$20×4,000+$15×3,000+($600,000-$200,000)×(1-20%)=$5,285,000

保留盈餘=$2,900,000-$22×5,000-($20-$15)×3,000-$1,000,000+($600,000-$200,000)×(1-20%)=$2,095,000

 

【C】02.乙公司於X6年初，保留盈餘之餘額為$250,000，X6年相關資料如下：現金股利$180,000，提撥或有損失準備$170,000，股票股利$100,000，淨利$800,000，庫藏股再發行價格超過成本$75,000。乙公司X6年12月31日，保留盈餘應有的餘額為何？ (A)$600,000 (B)$675,000 (C)$770,000 (D)$845,000。[110會計師中會]

保留盈餘=$250,000-$180,000-$100,000+$800,000=$770,000

 

【C】03.下列何者會使保留盈餘增加？ (A)宣告發放現金股利 (B)進行一股分割成兩股之股票分割 (C)以資本公積彌補虧損 (D)提列法定盈餘公積。[111地方五等]

(A)借：保留盈餘，貸：應付現金股利

(B)保留盈餘不變

(C)借：資本公積，貸：保留盈餘

(D)借：保留盈餘，貸：法定盈餘公積

 

【C】04.下列交易何者不會造成保留盈餘之變動？ (A)宣告現金股利 (B)以高於成本之價格處分透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資 (C)將未分配盈餘指撥為建廠基金 (D)前期損益調整。[111地方四等]

(A)借：保留盈餘，貸：應付現金股利

(B)售價－成本＝其他綜合損益，結轉保留盈餘

(C)保留盈餘＝已指撥＋未指撥，保留盈餘不變

(D)借：追溯適用及追溯重編之影響數，貸：保留盈餘

借：保留盈餘，貸：追溯適用及追溯重編之影響數

※前期損益調整已廢止

 

【C】05.X1年1月1日甲公司有流通在外普通股股本$2,000,000，每股面額$10，保留盈餘$5,000,000，X1年6月1日以每股$20發行普通股80,000股，X1年12月2日宣告30%的股票股利，以每股面額$10計算股票股利，X1年淨利為$6,000,000。X1年12月31日保留盈餘餘額為何？ (A)$10,960,000 (B)$11,000,000 (C)$10,160,000 (D)$5,000,000。[112外交四等]

保留盈餘餘額=$5,000,000-$10×(2,000,000÷$10+80,000)×30%+$6,000,000=$10,160,000

 

【A】06.甲公司X1年12月31日保留盈餘為$850,000，X2年7月宣告並發放現金股利$95,000，8月發現X1年漏記文具用品費用$12,000(已考慮所得稅)，X2年稅後淨利為$160,000。X2年12月31日保留盈餘金額為何？ (A)$903,000 (B)$915,000 (C)$927,000 (D)$998,000。[112地方五等]

保留盈餘=$850,000-$95,000-$12,000+$160,000=$903,000

 

【C】07.甲公司原有流通在外股數3,000股，每股面額$10之普通股。X6年初甲公司之保留盈餘為$10,000，X6年度之淨利為$5,000，當年現金股利為$2,000，並宣告10%之股票股利，於X7年度發放，當時每股市價為$10。甲公司X6年底之保留盈餘為何？ (A)$15,000 (B)$13,000 (C)$10,000 (D)$8,500。[112地方五等]

保留盈餘=$10,000+$5,000-$2,000-$10×3,000股×10%=$10,000

 

【A】08.甲公司使用曆年制，會計人員X8年結帳後發現下列錯誤：⑴X8年底收到X9年租金$3,000，逕列為X8年收入⑵X7年折舊費用低列$4,000⑶X7年期初存貨低估$8,000⑷X8年底支付X9年保險費$2,000，逕列為費用。若不考慮所得稅，上述錯誤對甲公司X8年底保留盈餘之影響為 (A)高估$5,000 (B)高估$7,000 (C)高估$9,000 (D)高估$13,000。[112會計師中會]

⑴X8年淨利高估，保留盈餘高估$3,000

⑵X7年折舊低估，X8年保留盈餘高估$4,000

⑶X7年期初存貨低估，不影響X8年保留盈餘

⑷X8年費用高估，淨利低估，保留盈餘低估$2,000

保留盈餘淨高估=$3,000+$4,000-$2,000=$5,000

 

【C】09.乙公司於X6年初保留盈餘帳戶餘額為$450,000，X6年相關資料如下：淨利$1,200,000，現金股利$250,000，庫藏股再發行價格超過成本$100,000，提撥或有損失準備$250,000，股票股利$150,000。乙公司X6年12月31日保留盈餘應有的餘額為 (A)$1,000,000 (B)$1,100,000 (C)$1,250,000 (D)$1,400,000。[113身心三等]

期末保留盈餘=$450,000+$1,200,000-現金股利$250,000-$150,000=$1,250,000

 

【B】10.丙公司於X4年初開始營業，X4年相關資料如下：淨利$650,000，庫藏股再發行價格超過成本$60,000，現金股利$240,000，提撥或有損失準備$75,000，股票股利$50,000。丙公司X4年12月31日，保留盈餘應有的餘額為何？ (A)$285,000 (B)$360,000 (C)$410,000 (D)$420,000。[113記帳士]

保留盈餘=$650,000-$240,000-$50,000=$360,000

庫藏股再發行價格超過成本屬於資本公積

提撥或有損失準備屬於特別盈餘公積

 

【D】11.下列何者應列為「追溯適用及追溯重編影響數」？ (A)改變折舊資產之折舊方法 (B)建造合約在變成可合理衡量進度後改採用「完工比例法」 (C)改變無形資產耐用年限之評估 (D)會計原則適用錯誤。[114外交四等]

(D)當追溯重編在實務上不可行時，將會計政策變動或前期錯誤的稅後影響數，透過「追溯適用及追溯重編影響數」來處理。

 

【A】12.甲公司之X4與X3年財務報表存在下列錯誤：

X4年：期末存貨高估$4,000；折舊費用低估$3,500。

X3年：期末存貨低估$6,000；折舊費用高估$5,000。

假設X3年12月31日未作任何更正分錄，且忽略所得稅，則X4年12月31日之保留盈餘將被高估或低估多少？ (A)高估$2,500 (B)低估$2,500 (C)高估$5,000 (D)低估$9,000。[114外交四等]

X3年：

期末存貨低估$6,000，銷貨成本高估$6,000，淨利低估$6,000。

折舊費用高估$5,000，淨利低估$5,000。

保留盈餘低估=$6,000+$5,000=$11,000

X4年：

期初存貨低估$6,000，銷貨成本低估$6,000，淨利高估$6,000。

期末存貨高估$4,000，銷貨成本低估$4,000，淨利高估$4,000。

折舊費用低估$3,500，淨利高估$3,500。

保留盈餘高估=$6,000+$4,000+$3,500=$13,500

X4年12月31日：

保留盈餘=低估$11,000+高估$13,500=高估$2,500

 

【A】13.甲公司X1年度未減除當年員工分紅前之稅前淨利為$270,000。該公司員工紅利計畫要求之紅利金額為當年度稅前淨利之1/8，且於X2年3月31日發放，若員工於發放前離職，將無法獲得任何分紅。根據員工紅利計畫，離職員工之未獲得紅利將不會分配給其他員工，甲公司X1年底估計自當時至X2年3月底前將共有10%員工離職。試計算X1年底估計人員流動將使實際發放紅利之比例降低至稅前淨利幾分之幾？ (A)1/9 (B)1/10 (C)1/11 (D)1/12。[114地方三等]

紅利=($270,000-紅利)×1/8，紅利=$30,000

紅利占未減除分紅前稅前淨利比例=$30,000÷$270,000=1/9

 

【B】14.依武公司每年均提撥考量紅利及所得稅後盈餘之20%作為員工績效獎金，若今年稅前及減除獎金前之盈餘為$500,000，公司所得稅率為15%，試問員工獎金為何？ (A)$64,103 (B)$72,650 (C)$83,333 (D)$100,000。[114薦任]

B=員工績效獎金

E=稅前及減除獎金前之盈餘=$500,000

T=所得稅

B=(E-B-T)×20%

T=(E-B)×15%

解聯立方程式：

B=0.17E÷1.17

B=0.17×$500,000÷1.17

B=$72,650

 

【B】15.下列那些事項會影響保留盈餘？①公司聘用員工，每月發放薪資並認列薪資費用②公司現金增資，且發行價格高於每股面額③公司宣告並發放股票股利④公司進行股票分割 (A)僅①②④ (B)僅①③ (C)僅②③④ (D)僅①②③。[114薦任]

①薪資費用增加，本期淨利減少，保留盈餘減少

②貸記普通股股本、資本公積－普通股股票溢價，不影響保留盈餘

③借：保留盈餘，貸：普通股股本，保留盈餘減少

④股票分割，增加流通在外股數，降低每股票面金額，不影響保留盈餘

 

【B】16.甲公司於X5年初開始營業，X5年相關資料如下：淨利$580,000，提撥或有損失準備$55,000，股票股利$35,000，庫藏股再發行價格超過成本$60,000，現金股利$160,000。甲公司X5年12月31日，保留盈餘應有的餘額為何？ (A)$330,000 (B)$385,000 (C)$420,000 (D)$445,000。[114轉任四等]

保留盈餘應有餘額=$580,000-$35,000-$160,000=$385,000

 

【綜合題】

【地方三等111-1】甲公司X2年及X3年保留盈餘表相關資料及其他相關資料如下：

甲公司 保留盈餘表
	X3年度	X2年度
期初餘額	$225,000	$120,000
加：本期淨利	105,000	135,000
減：現金股利	(30,000)	(30,000)
期末餘額	$300,000	$225,000

(1)X2年初取得不動產、廠房及設備之機器設備，金額為$150,000，估計可使用4年，無殘值。該公司自X3年開始將折舊方法變更為直線法，其他條件不變，但公司之會計人員在編製X3年度財務報表時仍採用年數合計法提列折舊。

(2)X2年期末存貨多計$30,000，亦至X3年底結帳後才發現，但X3年期末存貨無誤。

(3)X2年底應付租金$15,000未調整入帳，於X3年支付時記為租金費用$15,000。

假設不考慮所得稅之影響，試作：(一)計算該公司X2年底及X3年底保留盈餘的正確餘額。

年數合計法X2年折舊=$150,000×4/10=$60,000

年數合計法X3年折舊=$150,000×3/10=$45,000

直線法X3年折舊=($150,000-$60,000)÷3=$30,000

折舊錯誤=$45,000-$30,000=$15,000

	X2年底保留盈餘	X3年底保留盈餘
原列餘額	$225,000	$300,000
(1)折舊錯誤	--	15,000
(2)X2年期末存貨多計	(30,000)	–
(3)X2年應付租金未調整	(15,000)	–
正確餘額	$180,000	$315,000

(二)假設該公司在X3年度結帳後才發現上述錯誤，請作該公司應有之更正分錄。

借：累計折舊－機器設備$15,000

　　貸：保留盈餘　　　　　$15,000

 

【普考111-2-1】甲公司於X6年初開始營業，相關資料如下：淨利$1,050,000，庫藏股再發行價格超過成本$45,000，現金股利$200,000，提撥或有損失準備$180,000，股票股利$80,000。甲公司X6年12月31日保留盈餘應有的餘額為何？

保留盈餘=$1,050,000-$200,000-$180,000-$80,000=$590,000

庫藏股再發行價格超過成本$45,000，列為資本公積－庫藏股票交易。

 

【地方四等112-1】甲公司2022年度部分財務帳戶餘額資料如下：銷貨收入$500,000、銷貨退回$15,000、銷貨折扣$8,000、銷貨費用$70,000、銷貨成本$200,000、利息費用$15,000、所得稅費用$32,000、管理費用$60,000、期初保留盈餘$120,000、期末保留盈餘$150,000。請問甲公司2022年度的：

(一)稅後淨利。

銷貨毛利=($500,000-$15,000-$8,000)-$200,000=$277,000

稅後淨利=$277,000-($70,000+$15,000+$32,000+$60,000)=$100,000

(二)股利。

股利=$120,000+$100,000-$150,000=$70,000

 

【薦任112-2-1】乙公司X7年1月1日決定將會計以及報稅所使用的存貨評價方法，由加權平均法改為先進先出法。乙公司在兩種方法下，歷年的銷貨成本如下：

	加權平均法	先進先出法
X6年以前	$725,000	$675,000
X6年	270,000	250,000
X7年	345,000	320,000

乙公司於X6年7月1日購買成本$120,000設備一台，記帳時誤將其記為修繕費用，X7年1月1日發現此項錯誤，該設備自購買日起估計可使用4年，殘值$5,000，採用年數合計法提列折舊。乙公司其他資料如下：⑴X5年12月31日帳列保留盈餘為$800,000。⑵X7年度及X6年度分別發放現金股利$100,000及$85,000。⑶X7年度及X6年度之帳列稅後淨利分別為$183,000及$172,000。⑷所得稅率為20%。

試作：乙公司在X7年底重編X6年度保留盈餘表時，期末保留盈餘金額為何？

乙公司X7年1月1日決定將會計以及報稅所使用的存貨評價方法，由加權平均法改為先進先出法。乙公司在兩種方法下，歷年的銷貨成本如下：

	加權平均法	先進先出法
X6年以前	$725,000	$675,000
X6年	270,000	250,000
X7年	345,000	320,000

1.存貨減少=($725,000+$270,000)-($675,000-$250,000)=$70,000

保留盈餘應增加=$70,000×(1-20%)=$56,000

2.折舊=($120,000-$5,000)×4/10×6/12=$23,000

費用增加=$120,000-$23,000=$97,000

保留盈餘應增加=$97,000×(1-20%)=$77,600

(3)重編後X6年度期末保留盈餘=$800,000+$172,000-$85,000+$56,000+$77,600=$1,020,600

 

【外交四等114-2】2025年1月1日，甲公司帳上股東權益項目如下：

普通股股本(每股面值$10，已發行並流通75,000股)	$750,000
資本公積－普通股	$200,000
保留盈餘	$540,000

本年度內，發生下列交易：

1月15日	宣告每股$2的現金股利，股東登記日為1月31日，支付日為2月15日
2月15日	支付1月宣告的現金股利
4月15日	宣告10%股票股利，股東登記日為4月30日，股票發放日為5月15日。當日每股市價為$15
4月15日	發放股票股利
5月1日	宣布1股分割為2股。股票分割前每股市價為$15，每股面值調整為$5
7月1日	宣告每股$0.60的現金股利，股東登記日為12月15日，支付日為2026年1月10日
12月31日	本年度稅後淨利為$260,000

根據上述資訊，回答下列問題：

(一)2025年底資產負債表上，「普通股股本」餘額為多少？

1/15	借：保留盈餘　　$150,000 ($2×75,000) 　　貸：應付現金股利$150,000
2/15	借：應付現金股利$150,000 　　貸：現　　金　　$150,000
4/15	借：保留盈餘　　　　$112,500 ($50×75,000×10%) 　　貸：待分配股票股利　$75,000 ($10×75,000×10%) 　　　　資本公積－普通股 37,500 [($15-$10)×75,000×10%]
4/15	借：待分配股票股利$75,000 　　貸：普通股股本　　$75,000 股數=75,000×(1+10%)=82,500
5/1	股數=82,500×2=165,000
7/1	借：保留盈餘　　$99,000 ($0.6×165,000) 　　貸：應付現金股利$99,000

普通股股本=$5×165,000=$825,000

(二)2025年底資產負債表上，「資本公積－普通股」餘額為多少？

資本公積－普通股=$200,000+$37,500=$237,500

(三)2025年底資產負債表上，「保留盈餘」餘額為多少？

保留盈餘=$540,000-$150,000-$112,500-$99,000+$260,000=$438,500

 

【記帳士114-2】甲公司於X4年間發現下列之會計處理狀況：X1年初購入$600,000的機器設備，但將其入帳為當期費用。X1年底盤點期末存貨時將受託寄銷之商品$50,000、寄銷於他處之商品$80,000皆計入存貨，X2年底將運送途中的進貨$30,000、運送途中成本$40,000之銷貨皆未計入存貨。甲公司機器設備之折舊政策係以10年直線法分攤，且假設無殘值。進貨合約與銷貨合約皆是採目的地交貨。甲公司先前的財報顯示X2年淨利為$300,000，X3年底保留盈餘為$2,000,000。

試問：(一)甲公司X2年正確淨利？

X1年	受託寄銷商品$50,000，不計入存貨，期末存貨多計$50,000。 寄銷於他處商品$80,000，應計入存貨，期末存貨無誤。
X2年	X1年期末存貨多計$50,000，X2年期初存貨多計，銷貨成本多計，淨利少計$50,000。 機器設備折舊=$600,000÷10=$60,000，折舊少計，淨利多計$60,000。 運送途中的進貨$30,000，不計入存貨，無誤。 運送途中成本$40,000之銷貨，應計入存貨，期末存貨少計，銷貨成本多計，淨利少計$40,000。 正確淨利=$300,000+$50,000-$60,000+$40,000=$330,000

(二)甲公司X3年底正確保留盈餘？

機器設備	X1~X3年折舊少計=$60,000×3=$180,000 保留盈餘少計=$600,000-$180,000=$420,000
存貨	X1年期末存貨多計，X1年與X2年相互抵銷，不影響X3年保留盈餘。 X2年期末存貨少計，X2年與X3年相互抵銷，不影響X3年保留盈餘。

X3年底正確保留盈餘=$2,000,000+$420,000=$2,420,000

 

【薦任中會114-3】丙公司成立於X3年初，X3、X4、X5年帳列淨利與發放股利資訊如下：

	X3年	X4年	X5年
帳列淨利	$180,000	$273,000	$503,600
發放股利	-	70,000	110,000

X5年底查核時，發現以下問題：

⑴X3、X4、X5年底各有應付租金$23,500、$37,400、$41,800，丙公司漏記，並於隔年實際支付租金時方認列租金費用。

⑵丙公司於X5年7月1日按售價$100,000出售一批存貨給丁客戶，成本$80,000，丙公司取得現金。合約附一買權，丙公司可於X6年6月30日以$120,000買回該批存貨。丙公司於X5年7月1日按一般程序認列$100,000的銷貨收入(借記現金，貸記銷貨收入)與$80,000的銷貨成本(借記銷貨成本，貸記存貨)。

⑶丙公司於X5年初購入一大型垃圾處理設備，成本$3,750,000，預計可使用10年，期滿無殘值，屆時依法須移除設施並復原生態環境，估計10年後將花費$518,748(尚未折現)拆除設備並復原生態環境。丙公司記錄交易時以$3,750,000認列設備成本，並依直線法提列折舊，未考慮除役成本(假設該公司資金成本率為10%，p10,10%=0.385543)。

試作：(一)假設丙公司X5年已結帳，試為以上三項錯誤分別做更正分錄，不考慮所得稅(請依項目編號分別列示)。X5年已結帳，沒有虛帳戶。

(1)	借：保留盈餘$41,800 　　貸：應付租金$41,800
(2)	借：保留盈餘$20,000 　　貸：存　　貨$20,000 (銷貨收入$100,000-銷貨成本$80,000) 借：保留盈餘$10,000 [($120,000-$100,000)×6/12] 　　貸：應付利息$10,000
(3)	借：機器設備成本　　　$200,000 ($518,748×0.385543) 　　保留盈餘　　　　　  40,000 (折舊$200,000÷10+利息費用$200,000×10%) 　　貸：累計折舊－機器設備$ 20,000 ($200,000÷10) 　　　　除役負債準備　　　 220,000

(二)請計算X3、X4、X5年正確的淨利，不考慮所得稅(答案請標示年份)。

項目	X3年	X4年	X5年
帳列淨利	$180,000	$273,000	$503,600
(1)應付租金	(23,500)	23,500 (37,400)	37,400 (41,800)
(2)銷貨收入			(20,000) (10,000)	=100,000-80,000 =($120,000-$100,000)×6/12
(3)除役成本			(20,000) (20,000)	=$200,000÷10 =200,000×10%
正確淨利	$156,500	$259,100	$429,200

(三)請計算X4、X5年正確的年底保留盈餘金額，不考慮所得稅(答案請標示年份)。

X4年底正確保留盈餘=$156,500+$259,100-$70,000=$345,600

X5年底正確保留盈餘=$345,600+$429,200-$110,000=$664,800