會計13-06股利發放

13-6.1股利分配之相關日期

宣告日	股東常會決議通過股利分配之日。
除息(權)日	當日以前(不含當日)持有股票有權分配股利，稱為附息股。 當日以後(含當日)買入的股票沒有權利分配股利，稱為除息股(現金股利)，或除權股(股票股利)。
停止過戶日	股利基準日的前五日停止股票過戶。
基準日	當日記載於股東名簿的股東，才有權利分配股利。
發放日	發放股利給股東。

 

13-6.2股利發放之方式及其會計處理

股利種類	宣告日	發放日
現金股利	借：累積盈虧 C- 　　貸：應付現金股利 L+	借：應付現金股利 L- 　　貸：現　　金 A-
小額股票股利 (20~25%以下)	借：累積盈虧(公允價值) C- 　　貸：待分配股票股利(面值) C+ 　　　　資本公積－普通股股票溢價 C+	借：待分配股票股利(面值) C- 　　貸：普通股股本 C+
大額股票股利 (20~25%以上)	借：累積盈虧(面值) C- 　　貸：待分配股票股利(面值) C+	借：待分配股票股利(面值) C- 　　貸：普通股股本 C+
財產股利	借：待分配予業主之非流動資產 A+ 　　貸：ＸＸ資產成本　　　　 A- ＊取帳面金額與公允價值減分配成本較低者入帳   借：累積盈虧 C- 　　貸：應付財產股利 L+ ＊應付財產股利以公允價值入帳	借：累積盈虧 C- 　　貸：應付財產股利 L+ ＊資產上漲時，以公允價值調整應付財產股利帳面金額   借：應付財產股利 L- 　　貸：待分配予業主之非流動資產 A- 　　　　處分不動產、廠房及設備利益 R+ ＊應付財產股利帳面金額為發放日分配資產公允價值
清算股利	借：資本公積(或股本) C- 　　貸：應付現金股利 L+	借：應付現金股利 L- 　　貸：現　　金 A-
建設股息	借：預付股息 C- 　　貸：應付現金股利 L+	借：應付現金股利 L- 　　貸：現　　金 A-
負債股利	借：累積盈虧 C- 　　貸：應付負債股利 L+	借：應付負債股利 L- 　　貸：應付票據 L+

 

13-6.3股票股利

無償配股	股東不須支付代價即可取得股票。
盈餘轉增資	公司以保留盈餘配發股票股利而增加資本。
我國實務上，不論股票股利發放比例，一律按面值入帳。

 

13-6.4現金股利、股票股利與股票分割的比較

項目	現金股利	股票股利	股票分割
權益總額	減少	不變	不變
流通在外股數	不變	增加	增加
股東持股比例	不變	不變	不變
每股帳面金額	減少	減少	減少
每股面值	不變	不變	減少
股本總額	不變	增加	不變
保留盈餘	減少	減少	不變
每股市價	不一定	不一定	減少
會計處理方式	正式分錄	正式分錄	備忘記錄
目的		盈餘轉增資	增加股票流通