會計13-05保留盈餘－其他試題

【選擇題】

【A】01.下列五項交易事項有幾項會造成當期保留盈餘減少？①宣布發放股票股利②發放上年度股東會已通過之股利③更正兩年前誤將資本支出作為收益支出，該項資產可分8年攤提折舊④庫藏股出售價格高於成本⑤2：1股票分割 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。[100原民四等]

(1)	借：保留盈餘(保留盈餘-) 　　貸：應付股票股利	(2)	借：應付股利 　　貸：現　　金
(3)	借：ＸＸ資產成本 　　貸：累計折舊 　　　　追溯適用及追溯重編之影響數(保留盈餘+)	(4)	借：現　　金 　　貸：庫藏股票 　　　　資本公積
(5)	股票分割不做分錄，不影響保留盈餘

 

【C】02.X3年初甲公司保留盈餘帳戶貸方餘額為$22,000，X3年度甲公司之收入為$50,000、費用為$35,000，當年度公司並發放現金股利$10,000，則X3年底結帳後甲公司保留盈餘帳戶餘額是多少？ (A)$5,000 (B)$15,000 (C)$27,000 (D)$37,000。[106地方五等]

保留盈餘=$22,000+$50,000-$35,000-$10,000=$27,000

 

【B】03.丁公司每年均提撥10%稅後但減除獎金前之純益，給其5名資深員工做為績效獎金。若丁公司今年稅前及減除獎金前之純益為$300,000，公司所得稅為30%，試問每位員工可領取之獎金金額為何？ (A)$6,000 (B)$4,330 (C)$1,800 (D)$900。[106身心五等]

①獎金總額=($300,000-所得稅)×10%

②所得稅=($300,000-獎金總額)×30%

解方程式，獎金總額=$21,650，每人獎金=$21,650÷5=$4,330

 

【C】04.甲公司除普通股外，發行有面額$100股利率10%之非累積特別股10,000股。本期期初保留盈餘$340,000，本期淨利$250,000。若股東會宣告普通股股利$125,000，請問甲公司期末保留盈餘之金額？ (A)$345,000 (B)$355,000 (C)$365,000 (D)$375,000。[106初考]

期末保留盈餘=$340,000+$250,000-$125,000-($100×10,000×10%)=$365,000

 

【D】05.下列關於「法定盈餘公積」的敘述，何者正確？ (A)「法定盈餘公積」依公司法提列，正常情況下可用來分配股利 (B)提撥「法定盈餘公積」時，現金增加 (C)提撥「法定盈餘公積」時，費用增加 (D)提撥「法定盈餘公積」時，總股東權益不變。[107外交四等]

法定盈餘公積之主要用途：彌補虧損。

借：保留盈餘(權益減少)，貸：法定盈餘公積(權益增加)

 

【C】06.公司去年有一筆交際費$50,000未入帳，在今年請款時才發現，經過正確的會計處理後，對公司財務報表的影響為何(不考慮所得稅之影響)？ (A)今年淨利減少$50,000 (B)今年交際費用多$50,000 (C)今年保留盈餘減少$50,000 (D)今年股利多$50,000。[107初考]

借：保留盈餘$50,000，貸：追溯適用及追溯重編之影響數$50,000

 

【B】07.下列有幾項會產生資本公積？ (1)債券發行價格大於面值、(2)庫藏股票的處分價格大於帳面金額、(3)超過面額發行普通股、(4)提列10%法定盈餘公積 (A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項。

債券發行價格大於面值，產生公司債溢價。(2)(3)項會產生資本公積。

 

【C】08.帳上未分配盈餘$100,000，本年度稅前純益$400,000，所得率25%，累進差額$10,000，則應提列法定盈餘公積 (A)$10,000 (B)$8,000 (C)$31,000 (D)$41,000。

所得稅=$400,000×25%-$10,000=$90,000

法定盈餘公積=($400,000-$90,000)×10%=$31,000

 

【C】09.下列有幾項屬於保留盈餘？(1)資本公積、(2)法定盈餘公積、(3)特別盈餘公積、(4)未分配盈餘 (A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項。

保留盈餘包括(2)法定盈餘公積、(3)特別盈餘公積、(4)未分配盈餘。

 

【C】10.下列有幾項使保留盈餘減少？(1)本期純損、(2)前期利益調整、(3)股利分配、(4)資本公積彌補虧損 (A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項。

使保留盈餘減少有(1)本期純損、(2)前期利益調整借項、(3)股利分配。

 

【C】11.下列有幾項使保留盈餘減少？(1)前期損益調整借餘、(2)宣告分配股東的股利、(3)提撥擴充廠房基金、(4)庫藏股票交易損失 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。

(3)借：擴充廠房基金，貸：現金。借：保留盈餘，貸：擴充廠房準備

 

【B】12.某公司有兩種面額$100的上市股票，8%累積參加特別股5,000股及普通股25,000股，年初有$50,000累積虧絀，而特別股已積欠兩年股利。本年度獲利$300,000，僅發放現金股利，普通股每股獲得股利$2，則本年底保留盈餘帳戶餘額應為多少？ (A)貸$130,000 (B)貸$80,000 (C)借$70,000 (D)貸$110,000。

可分配盈餘=本年度獲利$300,000-累積虧絀$50,000=$250,000

特別股基本股利=$100×5,000×8%=$40,000

特別股積欠2年股利=$40,000×2=$80,000

普通股股利率=$2÷$100=2%＜特別股股率8%，故特別股可得基本股利$40,000

特別股共分配股利=積欠股利$80,000+基本股利$40,00=$120,000

普通股股利=$2×25,000=$50,000

保留盈餘=可分配盈餘$250,000-特別股股利$120,000-普通股股利$50,000=$80,000

 

【A】13.羅東公司有普通股2,000,000股流通在外，面額$10，市價每股$13，保留盈餘$10,000,000，公司股東常會於X年5月3日通過分配30%股票股利，則通過分配股利日應記錄資本公積之金額為何？ (A)$0 (B)$600,000 (C)$1,200,000 (D)$1,800,000。

小額股票股利：20%或25%以下，保留盈餘以「宣告日」的股票「公允價值」入帳

大額股票股利：20%或25%以上，保留盈餘按股票「面值」入帳

宣告日	借：保留盈餘　　$6,000,000 ($10×2,000,000×30%) 　　貸：應付股票股利$6,000,000
發放日	借：應付股票股利$6,000,000 　　貸：普通股股本　$6,000,000

 

【A】14.[前期損益調整]應列入保留盈餘表中，調整保留盈餘的 (A)期初餘額 (B)期末餘額 (C)本期加項 (D)本期減項。

利益：借前期損益調整，貸保留盈餘

損失：借保留盈餘，貸前期損益調整

 

【A】15.公司以盈餘彌補虧損之數額，則淨值 (A)不變 (B)增加 (C)減少 (D)不一定。

借：保留盈餘，貸：本期純損

權益一增一減，淨值不變

 

【A】16.提列法定盈餘公積，將使權益 (A)不變 (B)增加 (C)減少 (D)不一定。

借：保留盈餘，貸：法定盈餘公積

權益一增一減，淨值不變

 

【C】17.01年12/31權益資料如下：

普通股股本，面額每股$10	$500,000
資本公積－普通股股票溢價	100,000
保留盈餘	250,000
庫藏股票(5,000股)	80,000

若02年4月5日宣告10%之股票股利，當日股票市價每股$13，則宣告日分錄應借記保留盈餘 (A)$45,000 (B)$50,000 (C)$58,500 (D)$65,000。

普通股數=$500,000÷$10=50,000股

流通在外股數=50,000-庫藏股票5,000=45,000股

股票股利=45,000×10%=4,500股

借：保留盈餘　　　　　　　　$58,5000 ($13×4,500)

　　貸：普通股股本　　　　　　　$45,000 ($10×4,500)

　　　　資本公積－普通股股票溢價 13,500

 

【D】18.公司本年初有$10,000未指撥保留盈餘和$2,000指撥保留盈餘。本年間公司增加了$5,000指撥保留盈餘，但也曾解除了$6,000保留盈餘的指撥。本期淨利為$25,000，則期末的保留盈餘總額有 (A)$25,000 (B)$35,000 (C)$36,000 (D)$37,000。

未指撥保留盈餘=$10,000-$5,000+$6,000+$25,000=$36,000

已指撥保留盈餘=$2,000+$5,000-$6,000=$1,000

期末保留盈餘總額=$36,000+$1,000=$37,000

 

【C】19.某公司發行年息8%，面額$500,000之應付公司債，溢價$40,000售出，到期時已提撥償債基金$300,000及償債基金準備$400,000，還本分錄應貸記 (A)償債基金$300,000及償債基金準備$240,000 (B)償債基金$100,000及償債基金準備$400,000 (C)償債基金$300,000及現金$200,000 (D)償債基金準備$400,000及現金$100,000。

提撥償債基金	借：償債基金$300,000 　　貸：現　　金$300,000
提撥償債基金準備	借：保留盈餘　　$400,000 　　貸：償債基金準備$400,000
還本	借：應付公司債$500,000 　　貸：償債基金$300,000 　　　　現　　金 200,000
還原償債基金準備	借：償債基金準備$400,000 　　貸：保留盈餘　　$400,000

 

【A】20.01年7月1日購入一部機器，因搬運不當，發生人為損壞，支付修理費$20,000，借記機器帳戶，該機器估計耐用年限10年，殘值為成本1/10，採直線法提折舊，該項錯誤於02年年終調整後結帳前發現，則應有之更正分錄中前期損益調整為 (A)借：$19,100 (B)貸：$18,200 (C)借：$17,300 (D)貸：$17,300。

借：累計折舊－機器設備$ 2,700 [01/7/1~02/12/31，($20,000-$20,000×1/10)×1.5/10]

　　前期損益調整　　　 19,100

　　貸：機器設備成本　　　$20,000

　　　　折　　舊　　　　　  1,800 [02/1/1~02/12/31，($20,000-$20,000×1/10)÷10]

 

【C】21.味王公司誤列機器設備修繕費$4,000為機器成本，並按五年提列折舊，若此會計錯誤於第3年年初發現，則更正分錄為 (A)累計折舊$3,200 (B)累計折舊$2,400 (C)前期損益調整$2,400 (D)機器設備$1,600。

正確分錄	借：修 繕 費$4,000 　　貸：現　　金$4,000
錯誤分錄	借：機器設備成本$4,000 　　貸：現　　金　　$4,000 借：折　　舊　　　　　$1,600 ($4,000÷5×2，按直線法計算) 　　貸：累計折舊－機器設備$1,600
更正分錄	借：累計折舊－機器設備$1,600 　　前期損益調整　　　 2,400 　　貸：機器設備成本　　　$4,000

 

【A】22.01年7月1日購入一部機器，因搬運不當，發生人為損壞，支付修理費$20,000，借記機器帳戶，該機器估計耐用年限10年，殘值為成本1/10，採直線法提折舊，該項錯誤於02年終調整後結帳前發現，則應有之更正分錄中前期損益調整為 (A)借：$19,100 (B)貸：$18,200 (C)借：$17,300 (D)貸：$17,300。

錯誤分錄	01/7/1	借：機器成本$20,000 　　貸：現　　金$20,000
	01/12/31	借：折　　舊　　　$900 　　貸：累計折舊－機器$900 [($20,000-$20,000×1/10)÷10×6/12]
	02/12/31	借：折　　舊　　　$1,800 　　貸：累計折舊－機器$1,800 [($20,000-$20,000×1/10)÷10]
更正分錄	02/12/31	借：累計折舊－機器$  900 　　前期損益調整　 19,100 　　貸：機器成本　　　$20,000 借：累計折舊－機器$1,800 　　貸：折　　舊　　　$1,800

 

【A】23.96年7月1日購入機器乙部，因搬運不當，發生人為損壞，支付修理費$40,000，借記：機器帳戶，該機器估計耐用年限十年，殘值為成本的1/10，採直線法提列折舊，該項錯誤於98年年初發現，則應有之更正分錄中前期損益調整為 (A)借：$34,600 (B)借：$36,400 (C)貸：$34,600 (D)貸：$36,400。

錯誤 分錄	96/7/1	借：機器成本$40,000 　　貸：現　　金$40,000
	96/12/31	借：折　　舊　　　$1,800 　　貸：累計折舊－機器$1,800 [($40,000-$40,000×1/10)÷10×6/12]
	97/12/31	借：折　　舊　　　$3,600 　　貸：累計折舊－機器$3,600 [($40,000-$40,000×1/10)÷10]
更正 分錄	98/1/1	借：累計折舊－機器$ 5,400 　　前期損益調整　 34,600 　　貸：機器成本　　　$40,000

 

【A】24.公司分派盈餘時，應先 (A)填補虧損 (B)提法定盈餘公積 (C)提特別盈餘公積 (D)分派特別股股息。[81北專夜]

 

【B】25.下列何者會使保留盈餘增加？ (A)本期純損 (B)以資本公積彌補虧損 (C)股利分配 (D)前期損失調整。[82南專夜]

 

【A】26.台中公司於年初發行公司債，為保障債權人權益，依發行契約的規定，公司應於公司債存續年限內，每年提撥$500,000之償債基金準備，以限制盈餘之分配，則提撥時的分錄為何？ (A)借：保留盈餘，貸：償債基金準備 (B)借：償債基金，貸：現金 (C)借：應付公司債，貸：償債基金 (D)借：償債基金準備，貸：保留盈餘。[84保甄]

 

【B】27.下列何者不需限制保留盈餘的分配(指撥)？ (A)法定盈餘公積 (B)積欠之累積特別股股利 (C)償債基金準備 (D)購入庫藏股票。[84北專夜]

 

【C】28.提撥擴充廠房準備的目的 (A)儲存足夠的現金，以供擴充廠房之需 (B)直接撥付建廠所需資金 (C)告知股東，盈餘之一部分不得做股利分配之理由 (D)自普通現金轉為擴充廠房基金。[85保甄]

 

【C】29.甲公司為其發行之十年期公司債提撥償債基金準備，將使 (A)償債基金增加 (B)應付公司債減少 (C)可供分派股利之盈餘減少 (D)公司債利息費用增加。[85商專]

 

【A】30.秀玉公司之帳冊顯示去年底該公司之資產、負債、股本與資本公積分別增加$7,120、$2,160、$4,800、$160。若去年保留盈餘項目借方只有一筆$480的股利，則去年的淨利為 (A)$480 (B)$0 (C)$160 (D)$640。[85商專改編]

權益總額=$7,120-$2,160=$4,960

淨利=權益總額$4,960+股利$480-股本$4,800-資本公積$160=$480

 

【C】31.公司每年分配股東之股息是 (A)費用之增加 (B)股本減少 (C)盈餘減少 (D)淨利減少。[86南專夜]

 

【B】32.「償債基金準備」屬於 (A)非流動資產 (B)權益 (C)流動負債 (D)非流動負債。[86南專夜改編]

 

【C】33.依我國公司法之規定，股份有限公司所提列之法定盈餘公積，最主要用途為 (A)分派股息紅利 (B)增加資本 (C)彌補虧損 (D)擴充營業。[86商專]

依序為(1)彌補虧損，(2)撥充資本，(3)分配股利。

 

【C】34.民生公司於86年初開始營業，86年之淨利$1,000,000，宣告現金股利$290,000、股票股利$100,000，出售受贈資產收到現金$72,000，庫藏股再發行價格超過成本$200,000，為或有損失指撥盈餘$150,000，除此之外無其他與股東權益有關之交易。民生公司86年12月31日應有保留盈餘若干？ (A)$682,000 (B)$893,000 (C)$610,000 (D)$460,000。[86會計師]

保留盈餘=淨利$1,000,000-現金股利$290,000-股票股利$100,000=$610,000

庫藏股再發行價格超過成本$200,000，屬於資本公積－庫藏股票交易。

或有損失指撥盈餘$150,000，屬於特別盈餘公積，俟目的達成後，再轉回保留盈餘。

出售受贈資產$72,000：

(一)第1號公報，股東贈與固定資產，貸記「資本公積」項目。

(二)第29號公報，企業接受政府機關捐贈或補助：

1.折舊性資產：受贈建築物、機器設備等，貸記「遞延捐助收入」項目，依耐用年限及折舊提列比率分期認列為「捐助收入」項目。

2.非折舊性資產(土地)：

　(1)附帶捐贈條件：貸記「遞延捐助收入」項目，依企業履行義務投入成本期間分期認列為「捐助收入」項目。

　(2)未附帶捐贈條件：貸記「捐助收入」項目。

3.「遞延捐助收入」列於其他負債或相關資產帳面金額的減項。「捐助收入」列於營業外收益。

4.取得資產所支付之各項必要費用，列為「資本公積」、「遞延捐助收入」或「捐助收入」之減少。

 

【B】35.本年度稅前淨利$150,000，所得稅率20%，本年度應提10%的法定公積為 (A)$8,000 (B)$12,000 (C)$15,000 (D)$10,000。[89南專夜]

法定公積=$150,000×(1-20%)×10%=$12,000

 

【B】36.東榮公司89年初保留盈餘$150,000，該年度稅前淨利$600,000，前期損益調整為去年期末存貨少計$10,000，88年、89年所得稅率均為20%，89年發放現金股利$100,000，股票股利$200,000，則期末保留盈餘為 (A)$320,000 (B)$338,000 (C)$340,000 (D)$460,000。[90中專夜]

稅後淨利=($600,000+$10,000)×(1-20%)=$488,000

期末保留盈餘=期初保留盈餘$150,000+稅後淨利$488,000-現金股利$100,000-股票股利$200,000=$338,000

 

【D】37.捷克公司於92年度發生下列事項：(1)指撥$30,000之保留盈餘另作他用，(2)轉回已指撥之保留盈餘$40,000，(3)宣告$50,000之現金股利，(4)支付$30,000之應付股利，(5)本期淨利為$50,000。上列變動對92年保留盈餘帳戶餘額之影響為何？ (A)增加$10,000 (B)減少$80,000 (C)減少$70,000 (D)無影響。[92會計師]

(1)	未指明指撥項目，故以XX準備表示 借：保留盈餘$30,000 　　貸：XX準備$30,000	(2)	未指明指撥項目，故以XX準備表示 借：XX準備$40,000 　　貸：保留盈餘$40,000
(3)	借：保留盈餘　　$50,000 　　貸：應付現金股利$50,000	(4)	借：應付現金股利$30,000 　　貸：現　　金　　$30,000
(5)	借：本期損益$50,000 　　貸：保留盈餘$50,000

上列的變動對92年的保留盈餘帳戶餘額的影響，(1)(2)(4)無影響，(3)(5)相抵無變動。

 

【B】38.本年度稅前淨利$150,000，所得稅率20%，累進差額為零，本年度應提10%的法定公積為 (A)$8,000 (B)$12,000 (C)$15,000 (D)$10,000。[94證券商業務員]

稅後淨利=稅前淨利$150,000×(1-20%)=$120,000

法定盈餘公積=稅後淨利$120,000×10%=$12,000

 

【D】39.保留盈餘帳戶之期初餘額為$70,000，期末餘額為$100,000，若當期宣告股利金額為$40,000，則當期損益金額為 (A)淨損$10,000 (B)淨利$110,000 (C)淨利$40,000 (D)$淨利$70,000。[95原住民特考]

借方　　　　保留盈餘　　　　貸方
宣告股利　　　$40,000	期初餘額　　　$70,000 當期淨利　　　 70,000 期末餘額　　 $100,000

 

【D】40.95年初，忠孝公司因銷售貨品而收到三年期的零利率應收票據1,000元。當時同類債券的市場殖利率為8%。忠孝公司在95年底的財務報表上，將此交易報導為應收票據1,000元和當期銷貨收入1,000元。試問忠孝公司此會計處理方式，會分別對於其95,96,97年的淨利，以及97年底的保留盈餘餘額產生何種影響？(不考慮所得稅問題) (A)高估、高估、低估、無影響 (B)高估、低估、低估、低估 (C)高估、高估、高估、高估 (D)高估、低估、低估、無影響。[97高考]

年利率8%，3期，複利現值=0.793832

票據現值=$1,000×0.793832=$794

95/1/1	借：應收票據1,000 　　貸：銷貨收入　　$794 　　　　應收票據折價 206
95/12/31	借：應收票據折價$64 ($794×8%) 　　貸：利息收入　　$64 95年淨利高估=$1,000-$794-$64=$142
96/12/31	借：應收票據折價$69 [($794+$64)×8%] 　　貸：利息收入　　$69 96年淨利低估=$69
97/12/31	借：應收票據折價$73 ($1,000-$794-$64-$69) 　　貸：利息收入　　$73 97年淨利低估=$73

※經95,96,97年淨利的高估與低估，最後的結果是結平，故97年底保留盈餘餘額無影響。

 

【綜合題】

【記帳士107-3-2】藍山公司20X7年度之本期淨利為$7,500,000，其中包括繼續營業部門淨利$10,000,000及停業單位損失$2,500,000，該公司當年度其他相關資料如下：1.該公司全年有500,000股，每股面額$100，8%之累積特別股流通在外。2.1月1日普通股流通在外股數300,000股；5月1日現金增資150,000股；6月1日配發100%之股票股利；11月1日買回庫藏股90,000股。

根據上述資訊，請問該公司20X7年度之普通股加權平均流通在外股數、普通股每股盈餘各為多少？(請將答案按照下表格式列示於試卷上，並請附計算過程。)

普通股加權平均流通在外股數	300,000×2+150,000×8/12×2-90,000×2/12=785,000
普通股每股盈餘	($7,500,000-$100×500,000×8%)÷785,000=$4.46

 

【關務四等107-4】台南公司截止於20X5年12月31日之財務報表在經會計師查核後，發現下列相關資料：

(1)特別股股票，股利率7%，非累積，每股面額$10，贖回價格$15。在20X4年1月1日已核准300,000股，已發行且流通在外100,000股。

(2)普通股股票，已核准700,000股，每股面額$10。

(3)在7月1日以每股$16發行普通股股票100,000股。

(4)10月1日宣告現金股利$650,000，20X5年並未發放任何現金股利。

(5)12月31日宣告並發放10%的普通股股票股利，當時市價每股$11。

(6)20X5年的所有交易分錄及結帳分錄都沒有錯誤發生。

(7)20X5年度的淨利$1,000,000。

(8)本年度指撥保留盈餘$350,000，做為擴充廠房之用。

該公司在20X5年1月1日資產負債表上權益部分內容如下：

特別股股本，已發行且流通在外100,000股	$1,000,000
普通股股本，已發行且流通在外450,000股	4,500,000
資本公積－特別股溢價發行	300,000
資本公積－普通股溢價發行	1,200,000
保留盈餘	2,500,000
權益合計	$9,500,000

試作：(一)請編製台南公司20X5年度的保留盈餘表。

台南公司 保留盈餘表 20X5年度
期初餘額	$2,500,000
加：本期淨利	1,000,000
可分配餘額	$3,500,000
減：法定盈餘公積	100,000
現金股利	650,000
股票股利	605,000
擴充廠房基金準備	350,000
期末餘額	$1,795,000

法定盈餘公積=$1,000,000×10%=$100,000

股票股利=$11×(100,000+450,000)×10%=$605,000

(二)假設加權平均流通在外股數為500,000股，請計算20X5年普通股的每股盈餘。

每股盈餘=($1,000,000-$10×100,000×7%)÷500,000=$1.86

(三)計算特別股票與普通股股票於20X5年各分配到多少現金股利。

特別股股利=$10×100,000×7%=$70,000

普通股股利=$1,000,000-$350,000-$70,000=$580,000

 

【題目1】甲公司98年10月以現金$2,000,000發行每股面值$10普通股200,000股並開始營業，年度結帳前該公司彙整三個月之經營資料：現金銷貨收入$400,000，賒購商品存貨$4,200,000，進貨退出$2,000，期末盤點存貨尚餘$15,000；則調整後(結帳前)試算表之「保留盈餘」金額為何？

以現金$2,000,000發行每股面值$10普通股200,000股，表示普通股是平價發行。

銷貨成本=商品存貨$4,200,000-進貨退出$2,000-期末存貨$15,000=$4,183,000

本期損益=賒銷？+現銷$400,000-銷貨成本$4,183,000

保留盈餘是歷年累積的純益，尚未以現金或其他資產方式分配給股東、轉為資本或資本公積，而仍保留於公司的餘額。

保留盈餘增減變動的因素：

增加因素：本期純益，前期損益調整(貸項)，以資本公積或股本彌補虧損。

減少因素：本期純損，前期損益調整(借項)，分配股東股利，庫藏股票交易損失。

本題資料不全，無法計算出保留盈餘，故為$0。

 

【題目2】台鴻股份有限公司98年終，帳上有期初保留盈餘(借餘)$150,000，本年度扣除員工紅利暨董監酬勞費用前的稅前淨利$780,000，本年度員工紅利$250,000、董監酬勞費用$130,000。試求：(1)所得稅(依所得稅法規定計算)，(2)法定盈餘公積。

扣除員工紅利暨董監酬勞費用後的稅前淨利=$780,000-$250,000-$130,000=$400,000

所得稅稅率25%，累進差額$10,000

普通申報	所得稅=$400,000×25%-$10,000=$90,000 法定盈餘公積=($400,000-$90,000-$150,000)×10%=$16,000
藍色申報	所得稅=($400,000-$150,000)×25%-$10,000=$52,500 法定盈餘公積=($400,000-$52,500-$150,000)×10%=$19,750

然後還有兩種情況是(1)期初保留盈餘是貸餘，又該如何計算？(2)期初是未分配盈餘，又該如何計算？

普通申報	所得稅=$400,000×25%-$10,000=$90,000 法定盈餘公積=($400,000-$90,000)×10%=$31,000
藍色申報	所得稅=$400,000×25%-$10,000=$90,000 法定盈餘公積=($400,000-$90,000)×10%=$31,000

 

【題目3】喬治公司本年稅前淨利$1,200,000，前7年各虧損$30,000，公司核准採藍色申報，稅率25%，累進差額$10,000，則喬治公司依公司法規定應提列之法定公積為？

所得稅=(稅前淨利$1,200,000-前7年虧損$30,000×7) ×稅率25%-累進差額$10,000=$237,500

法定公積=(稅前淨利$1,200,000-所得稅$237,500-前7年虧損$30,000×7)×10%=$75,250

公司組織之藍色申報人計算所得稅時，自當年度純益先扣除前10年內各期虧損，再行課稅。

 

【題目4】古奇公司經授權核准發行每股面額$10之普通股100,000股，該公司以每股$18發行50,000股，且此50,000股普通股全部流通在外。當保留盈餘為$450,000時，該公司宣告並發放25%的股票股利。股票股利發放後又宣告並發放每股$3之現金股利。試作：

(1)宣告及發放股票股利之分錄。	借：保留盈餘　　$125,000 C- ($10×50,000×25%) 　　貸：應付股票股利$125,000 C+ 借：應付股票股利$125,000 C- 　　貸：普通股股本　$125,000 C+
(2)宣告及發放現金股利之分錄。	借：保留盈餘　　$150,000 C- ($3×50,000) 　　貸：應付現金股利$150,000 L+ 借：應付現金股利$150,000 L- 　　貸：現　　金　　$150,000 A-
(3)上述何種股利使權益總額減少？ 其金額若干？	現金股利使權益總額減少$15,000

 

【題目5】日馮公司X7年初保留盈餘包括未指撥保留盈餘$1,500,000、法定盈餘公積$300,000及償還公司債準備$500,000，X7年度淨利$500,000，發放股利$400,000，試對下列事項作指撥保留盈餘之正式分錄，並列示保留盈餘在資產負債表之表達方式：

(1)依法提撥10%法定盈餘公積。	借：保留盈餘　　$50,000 ($500,000×10%) 　　貸：法定盈餘積$50,000
(2)該公司決定於X7年起每年提撥$100,000作為水災損失準備。	借：保留盈餘　　$100,000 　　貸：水災損失準備$100,000
(3)發行公司債的合約中規定該公司在清償公司債之前，應就各期淨利逐年提撥10%償還公司債準備。	借：保留盈餘　　　$50,000 ($500,000×10%) 　　貸：償還公司債準備$50,000
(4)該公司擬擴建廠房設備，故自X7年起每年就當期淨利提撥20%作為廠房擴建準備。	借：保留盈餘　　$100,000 ($500,000×20%) 　　貸：廠房擴建準備$100,000
(5)宣告及發放股利之分錄。	借：保留盈餘$400,000 　　貸：應付股利$400,000 借：應付股利$400,000 　　貸：現　　金$400,000
(6)保留盈餘在資產負債表之表達方式	股東權益： 　法定盈餘公積　$ 350,000 　水災損失準備　 100,000 　償還公司債準備 550,000 　廠房擴建準備　 100,000 　保留盈餘　　　 1,300,000　　$2,400,000

 

【題目6】甲公司股份結構：六厘累積參加至9%特別股50,000股及普通股250,000股，每股面額均為$10，98年初保留盈餘借餘$30,000，而特別股已積欠兩年股利，98年獲利$388,000，公司提撥法定公積後，僅發放現金股利，結果普通股股利為$0.8，求98年底公司帳上未分配盈餘？

特別股股利=積欠兩年股利+98年股利=$10×50,000×6%×2+$0.8×50,000=$100,000

普通股股利=98年股利=$0.8×250,000=$200,000

法定公積=(稅後純益-累積虧損)×10%=($388,000-$30,000)×10%=$35,800

年底未分配盈餘=年初借餘+98年獲利-特別股股利-普通股股利-法定公積=-$30,000+$388,000-$100,000-$200,000-$35,800=$22,200

 

【題目7】甲於87年12月中，賒銷商品一批，售價$150,000，成本$121,000，當時漏未入帳，且盤點期末存貨時，仍計入該筆存貨。在88年2月底收到該貨款時，才貸記銷貨，同時將銷貨成本列帳。4月中旬由稽核人員發現，做改正分錄。

正確做法	87/12/15	借：應收帳款$150,000 　　貸：銷貨收入$150,000
	87/12/31	借：銷貨成本$121,000 　　貸：進　　貨$121,000
	88/02/28	借：現　　金$150,000 　　貸：應收帳款$150,000
錯誤做法	88/02/28	借：現　　金$150,000 　　貸：銷貨收入$150,000
	88/02/28	借：銷貨成本$121,000 　　貸：存　　貨$121,000
改正分錄	88/04/15	借：銷貨收入$150,000 　　貸：前期損益調整$ 29,000 　　　　銷貨成本　　 121,000

 

【題目8】99年預估會計師簽證費用為$15,000，而100年實際支付的簽證費用為$20,000，二年度的分錄應如何做呢？

假設簽證費用$20,000全部為99年的費用

99年	借：勞　務　費$15,000 　　貸：應付勞務費$15,000
100年	借：應付勞務費　$15,000 　　前期損益調整  5,000 　　貸：現　　金　　$20,000