會計13-07庫藏股票－公營試題

【是非題】

【O】01.公司以高於原先買回之價格再發行庫藏股票，則資產負債表中的權益會增加。[112農會]

借：現　　金　　　　　　　　　　(售價)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　　(成本)

　　　　資本公積－庫藏股票交易　(差額)→總權益增加

 

【填充題】

01.乙公司03年6月1日以每股$15買回普通股20,000股作為庫藏股票，10月1日以每股$16出售10,000股，11月1日以每股$14出售5,000股庫藏股，11月15日註銷剩餘庫藏股票。上述交易，對公司權益總額之影響？____。(請註明增加/減少/無影響之金額)。[108中油]

減少$70,000借：庫藏股票$300,000 ($15×20,000)

　　貸：現　　金$300,000

借：現　　金　　　　　　　$160,000 ($16×10,000)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$150,000 ($15×10,000)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  10,000

借：現　　金　　　　　　　$70,000 ($14×5,000)

　　資本公積－庫藏股票交易  5,000

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$75,000 ($15×5,000)

借：普通股股本　　　　　　　$50,000 ($10×5,000)

　　資本公積－庫藏股票交易　  5,000

　　累積盈虧　　　　　　　　 20,000

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$75,000 ($15×5,000)

權益總額減少=普通股股本$50,000+累積盈虧$20,000=$70,000

 

02.藍精靈公司於X4年中買回公司之普通股，購買價格高於普通股之面值及原發行價格，但低於每股帳面價值，試問此項交易將使股東權益總額____，每股帳面價值____。(請以提高/降低/無影響作答)[111台電]

降低，提高

假設流通在外100股，買回10股；每股帳面金額$20＞買回價格$15＞面值$10

股東權益=$20×100=$2,000

買回股票之股東權益=$20×100-$15×10=$1,850＜$2,000

每股帳面金額=$1,850÷(100-10)=$20.56＞$20

 

03.悟空公司成立時，以每股18元的價格發行股票，每股面額10元，每張1,000股，每張股票之面額為10,000元，X1年5月3日悟空公司第一次進行庫藏股交易，以每股20元的價格買回10,000股，同年7月1日以每股25元的價格賣出半數，同年7月13日以15元的價格賣出4,000股。試問X1年12月31日悟空公司「資本公積－庫藏股交易」之貸方餘額為____元。[113台電]

7/1資本公積－庫藏股交易貸餘=($25-$20)×10,000×1/2=$25,000

7/13資本公積－庫藏股交易借餘=($20-$15)×4,000=$20,000

12/31資本公積－庫藏股交易貸餘=$25,000-$20,000=$5,000

 

【選擇題】

【3】01.若甲公司於X1年以每股$18的價格，買回流通在外之普通股9,000股，於X2年以每股$26出售其中之4,000股時，應貸記之會計科目及金額為何？ (1)貸記：普通股股本$70,000及庫藏股$72,000 (2)貸記：資本公積$104,000 (3)貸記：資本公積$32,000及庫藏股$72,000 (4)貸記：普通股股本$4,000、資本公積$68,000及保留盈餘$28,000。[107中鋼]

借：現　　金　　　　　　　$104,000 ($26×4,000)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$72,000 ($18×4,000)

　　　　資本公積－庫藏股票交易 32,000

 

【124】02.22世紀公司於X0年1月1日，發行普通股100,000股，每股發行價格$15，X2年1月1日以每股$36，買回1,000股。X2年9月30日，以每股$42，再出售500股。則X2年9月30日再出售之分錄應包括(複選) (1)貸：庫藏股票$18,000 (2)貸：資本公積－庫藏股票交易$3,000 (3)貸：庫藏股票$21,000 (4)借：現金$21,0004。[107中鋼]

借：現　　金　　　　　　　$21,000 ($42×500)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$18,000 ($36×500)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  3,000

 

【A】03.公司買回庫藏股票時，對其權益及每股盈餘將產生何種影響？ (A)權益減少，每股盈餘增加 (B)權益增加，每股盈餘減少 (C)權益減少，每股盈餘不受影響 (D)權益及每股盈餘均不受影響。[108中鋼]

借：庫藏股票(權益減少)，貸：現金

買回庫藏股票，流通在外股數減少，使每股盈餘增加。

 

【ABC】04.下列何者可能是公司購買庫藏股之目的？(複選) (A)避免公司被惡意併購 (B)維持公司股價 (C)作為員工認股權之用 (D)作為投資標的，賺取股利。[108農會]

公司購買庫藏股之目的：

1.避免公司被惡意併購

2.維持公司股價

3.作為員工認股權之用

4.作為特別股或公司債的轉換來源

 

【2】05.庫藏股票對資產負債表的影響為 (1)提高公司資產 (2)降低股東權益 (3)提高公司負債 (4)降低公司負債。[108臺酒]

借：庫藏股票(權益減少)，貸：現金(資產減少)

 

【C】06.丙公司於X2年初成立，並於2月1日發行每股面額$10的普通股500,000股，發行價格為每股$12。該公司於8月1日首次購回庫藏股，以每股$15的價格購回5,000股，並於兩個月及三個月後，分別以每股$16及$13的價格各出售2,000股。請問這些交易會使保留盈餘增加或減少多少金額？ (A)增加$8,000 (B)增加$6,000 (C)減少$2,000 (D)增加$0。[109水利會]

8/1	借：庫藏股票$75,000 ($15×5,000) 　　貸：現　　金$75,000
10/1	借：現　　金　　　　　　　$32,000 ($16×2,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$30,000 ($15×2,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  2,000
11/1	借：現　　金　　　　　　　$26,000 ($13×2,000) 　　資本公積－庫藏股票交易  2,000 　　保留盈餘　　　　　　　  2,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$30,000 ($15×2,000)

 

【2】07.甲公司X8年初權益包括：普通股股本$500,000，資本公積－普通股股票溢價$50,000，保留盈餘$100,000。該公司於5月10日以$36,000買回庫藏股，於7月20日出售該庫藏股得款$34,000，則出售損失$2,000應借記 (1)出售庫藏股票損失 (2)保留盈餘 (3)資本公積－普通股股票溢價 (4)資本公積－庫藏股交易。[109臺酒]

借：現　　金$34,000

　　保留盈餘  2,000

　　貸：庫藏股票$36,000

 

【B】08.公司核定股數有1,000,000股，未發行股數200,000股，流通在外股數500,000股，則庫藏股股數為 (A)200,000股 (B)300,000股 (C)500,000股 (D)700,000股。[110中油]

發行股數=1,000,000-200,000=800,000

庫藏股股數=800,000-500,000=300,000

 

【CD】09.甲公司於X1年4月1日以每股$15購入面額$10之庫藏股票8,000股，並於6月1日以每股$18再行發庫藏股票5,000股。則X1年6月1日會計記錄應為(選複) (A)借記「庫藏股票」$90,000 (B)貸記「處分庫藏股票利得」$15,000 (C)貸記「庫藏股票」$75,000 (D)貸記「資本公積－庫藏股票交易」$15,000。[110農會]

借：現　　金　　　　　　　$90,000 ($18×5,000)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$75,000 ($15×5,000)

　　　　資本公積－庫藏股票交易 15,000

 

【C】10.以下何者會讓公司流通在外之股數減少？ (A)發放股票股利 (B)股票分割 (C)買回庫藏股票 (D)註銷庫藏股票。[111中油]

買回庫藏股票，會讓公司流通在外之股數減少。

 

【ABC】11.下列何者可能是公司購買庫藏股之目的？(複選) (A)避免公司被惡意併購 (B)維持公司股價 (C)作為員工認股權之用 (D)投資賺取股利。[111農會]

購買庫藏股之目的：(A)避免公司被惡意併購 (B)維持公司股價 (C)作為員工認股權之用 (D)有節稅效果。

 

【ABD】12.甲公司X3年初有面額$10之普通股100,000股流通在外，其發行溢價為$500,000。當年度甲公司以每股$18買回30,000股庫藏股票，隨即將買回之庫藏股票全數註銷。上述交易之會計分錄包括何者？(複選) (A)借記普通股股本$300,000 (B)借記資本公積–普通股發行溢價$150,000 (C)借記資本公積–普通股發行溢價$240,000 (D)借記保留盈餘$90,000。[112農會]

借：庫藏股票$540,000 ($18×30,000)

　　貸：現　　金$540,000

借：普通股股本　　　　　　　$300,000 ($10×30,000)

　　資本公積–普通股股票溢價 150,000 ($500,000×30,000/100,000)

　　保留盈餘　　　　　　　　  90,000

　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$540,000

 

【D】13.甲公司於X1年初以每股$35買回之庫藏股票20,000股，X1年5月1日將庫藏股票以每股$36再發行10,000股，X1年12月1日將剩餘之庫藏股10,000股全數予以註銷，該部分股票每股面額$10，原始發行價格$23。若該公司除題目所述之庫藏股交易外，過去並無任何庫藏股票交易，則該公司X1年12月1日相關會計處理，下列何者錯誤？ (A)借記「普通股股本」$100,000 (B)借記「資本公積–普通股發行溢價」$130,000 (C)借記「資本公積–庫藏股票交易」$10,000 (D)借記「保留盈餘」$130,000。[112臺酒]

借：普通股股本　　　　　　　$100,000 ($10×10,000)

　　資本公積–普通股股票溢價 130,000 [($23-$10)×10,000]

　　資本公積–庫藏股票交易　  10,000 [($36-$35)×10,000]

　　保留盈餘　　　　　　　　 110,000

　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$350,000 ($35×10,000)

 

【綜合題】

【港務師級108-1-3】台北公司X9年初權益項目包括：普通股股本$10,000,000(面額$10，流通在外1,000,000股)，資本公積–普通股溢價$5,000,000，保留盈餘$800,000。台北公司於1/1以$1,600,000買回庫藏股100,000股，7/1以每股$17再發行庫藏股40,000股，其餘庫藏股於12/31註銷。試作台北公司註銷庫藏股之分錄。

1/1	借：庫藏股票$1,600,000 (每股：$1,600,000÷100,000=$16) 　　貸：現　　金$1,600,000
7/1	借：現　　金　　　　　　　$680,000 ($17×40,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$640,000 ($16×40,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  40,000
12/31	每股溢價=$5,000,000÷1,000,000=$5 借：普通股股本　　　　　　$600,000 ($10×60,000) 　　資本公積－普通股溢價　 300,000 ($5×60,000) 　　資本公積－庫藏股票交易  40,000 　　保留盈餘　　　　　　　  20,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$960,000 ($16×60,000)

 

【郵政營運職108-2】B公司於X1年7月1日以每股$17發行面值$10的普通股股票2,000,000股，X2年2月1日以每股$18買回50,000股作為庫藏股票，X2年4月20日以每股$20出售該庫藏股票40,000股，X2年6月30日以每股$17出售剩餘之庫藏股票10,000股。

請問：(一)B公司於X1年7月1日發行股票之分錄。

借：現　　金　　　　　　　　$34,000,000 ($17×2,000,000)

　　貸：普通股股本　　　　　　　$20,000,000 ($10×2,000,000)

　　　　資本公積－普通股股票溢價 14,000,000

(二)B公司於X2年2月1日買回庫藏股票之分錄。

借：庫藏股票$900,000 ($18×50,000)

　　貸：現　　金$900,000

(三)B公司於X2年4月20日出售庫藏股票之分錄。

借：現　　金　　　　　　　$800,000 ($20×40,000)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$720,000 ($18×40,000)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  80,000

(四)B公司於X2年6月30日出售庫藏股票之分錄。

借：現　　金　　　　　　　$170,000 ($17×10,000)

　　資本公積－庫藏股票交易  10,000

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$180,000 ($18×10,000)

 

【港務中會112-3】高雄公司在2023年初之股東權益相關內容為：

普通股股本–每股面值$10	$400,000
資本公積–普通股發行溢價	600,000
保留盈餘	50,000
股東權益總額	$1,050,000

高雄公司對於庫藏股交易之會計處理是採用成本法，該公司在2023年發生與普通股相關之交易如下：

10/6高雄公司以每股$26，買回3,000股普通股。

10/21高雄公司以每股$28，出售1,000股庫藏股。

11/19高雄公司以每股$24，出售1,500股庫藏股。

11/30高雄公司之某股東捐贈1,500股之普通股股票給高雄公司，當天之公平市價為$25。

12/27高雄公司決議註銷1,000股之庫藏股，並辦理減資登記。

試作：高雄公司在2023年應作之相關分錄。

10/6	借：庫藏股票$78,000 ($26×3,000) 　　貸：現　　金$78,000
10/21	借：現　　金　　　　　　　$28,000 ($28×1,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$26,000 ($26×1,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  2,000
11/19	借：現　　金　　　　　　　$36,000 ($24×1,500) 　　資本公積－庫藏股票交易  2,000 　　保留盈餘　　　　　　　  1,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$39,000 ($26×1,500)
11/30	借：庫藏股票　　　　　　　$37,500 ($25×1,500) 　　貸：資本公積－受領股東贈與$37,500
12/27	每股發行溢價=$600,000÷($400,000÷$10)=$15 庫藏股票每股帳面價值(加權平均)=($78,000-$26,000-$39,000+$37,500)÷ (3,000-1,000-1,500+1,500)=$25.25 借：普通股股本　　　　　　　$10,000 ($10×1,000) 　　資本公積－普通股股票溢價 15,000 ($15×1,000) 　　資本公積－受領股東贈與　    250 　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$25,250 ($25.25×1,000)

 

【經濟部113-1】甲公司在X6年初之股東權益相關內容為：

普通股股本－每股面值$10	$4,000,000
資本公積－普通股股本溢價	8,000,000
保留盈餘	500,000
股東權益總額	$12,500,000

甲公司分別於X6年4月1日及5月15日以每股$26及$25買回該公司流通在外之普通股股票30,000股及10,000股，並於同年6月8日經股東會決議將買回之庫藏股全部轉讓予員工，轉讓價格每股$20，董事會於同年8月20日宣告轉讓予員工40,000股，認股基準日訂為同年8月30日。該轉讓予員工之認股權於給與日採選擇權定價模式估計之每單位公允價值為$8。甲公司最終於同年9月30日轉讓予員工之總股數為25,000股。

試作：(一)X6年9月30日應作之分錄。

4/1	借：庫藏股票$780,000 ($26×30,000) 　　貸：現　　金$780,000
5/15	借：庫藏股票$250,000 ($25×10,000) 　　貸：現　　金$250,000 ※庫藏股票$1,030,000，40,000股，每股$1,030,000÷40,000=$25.75
8/20	借：薪資費用　　　　$320,000 ($8×40,000) 　　貸：資本公積－認股權$320,000
9/30	借：現　　金　　　　　　　　$500,000 ($20×25,000) 　　資本公積－認股權　　　　 200,000 ($320,000×25,000/40,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$643,750 ($1,030,000×25,000/40,000) 　　　　資本公積－普通股股本溢價  56,250 借：資本公積－認股權　　$120,000 ($320,000-$200,000) 　　貸：資本公積－失效認股權$120,000

(二)X6年應認列之薪資費用。

薪資費用=$8×40,000=$320,000

(三)若購回之庫藏股40,000股不轉讓予員工，甲公司分別於6月8日及8月20日以每股$28及$24出售庫藏股10,000股及15,000股，並於9月30日註銷10,000股庫藏股，試作有關庫藏股出售及註銷之分錄。

6/8	借：現　　金　　　　　　　$280,000 ($28×10,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$257,500 ($25.75×10,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  22,500
8/20	借：現　　金　　　　　　　$360,000 ($24×15,000) 　　資本公積－庫藏股票交易  22,500 　　保留盈餘　　　　　　　   3,750 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$386,250 ($25.75×15,000)
9/30	借：普通股股本　　　　　　　$100,000 ($10×10,000) 　　資本公積－普通股股本溢價 157,500 　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$257,500 ($25.75×10,000)

(四)承(三)，甲公司發生上述庫藏股交易後，分別列示X6年底股東權益變動表中之資本公積餘額。

資本公積餘額=$8,000,000+$22,500-$22,500-$157,500=$7,842,500

 

【臺鐵2 113-4】大大公司112年底之保留盈餘為$480,000，流通在外普通股股票30,000股。該公司113年度相關之交易如下：1月1日以每股$20發行面額$10之普通股股票50,000股，6月1日發放5%的股票股利及每股$2之現金股利，7月1日以每股$22買回庫藏股票12,000股，7月15日以每股$23再發行庫藏股票3,000股，8月1日以每股$20再發行庫藏股票7,000股。試做：

1.113年1月1日之分錄。

借：現　　金　　　　　　　　$1,000,000 ($20×50,000)

　　貸：普通股股本　　　　　　　$500,000 ($10×50,000)

　　　　資本公積－普通股股票溢價 500,000

流通在外普通股股票=30,000+50,000=80,000股

2.113年6月1日之分錄。

借：保留盈餘　$200,000

　　貸：現　　金　$160,000 (2×80,000)

　　　　普通股股本  40,000 ($10×80,000×5%)

3.113年7月1日之分錄。

借：庫藏股票$264,000 ($22×12,000)

　　貸：現　　金$264,000

4.113年7月15日之分錄。

借：現　　金　　　　　　　$69,000 ($23×3,000)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$66,000 ($22×3,000)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  3,000

5.113年8月1日之分錄及計算8月1日之普通股流通在外股數。

借：現　　金　　　　　　　$140,000 ($20×7,000)

　　資本公積－庫藏股票交易   3,000

　　保留盈餘　　　　　　　  11,000

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$154,000 ($22×7,000)

普通股流通在外股數=80,000×(1+5%)-12,000+3,000+7,000=82,000股