會計13-07庫藏股票－其他試題

【選擇題】

【C】01.陳棠公司X7年1月1日流通在外的普通股共有20,000股，X7年3月9日該公司以每股$18買回2,000股。X7年6月23日，以每股$22重新發行1,000股，於X7年12月9日，以每股$12再次發行剩餘1,000股，請問X7年12月9日分錄包括 (A)借記處分股票損失$6,000 (B)借記資本公積—庫藏股$6,000 (C)借記保留盈餘$2,000 (D)貸記庫藏股$12,000。[106地方三等]

3/9	借：庫藏股票$36,000 ($18×2,000) 　　貸：現　　金$36,000
6/23	借：現　　金　　　　　　　$22,000 ($22×1,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$18,000 ($18×1,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  4,000
12/9	借：現　　金　　　　　　　$12,000 ($12×1,000) 　　資本公積－庫藏股票交易  4,000 　　保留盈餘　　　　　　　  2,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$18,000 ($18×1,000)

 

【C】02.甲公司於X6年10月10日以每股$16，買回面額$10的庫藏股股票35,000股，11月12日以每股$20出售部分庫藏股票。若X6年12月31日「資本公積－庫藏股票交易」此項目之餘額為$48,000，則剩下的庫藏股票將以何種方式列示？ (A)在股本項下減$512,000 (B)在權益項下減$512,000 (C)在權益項下減$368,000 (D)在權益項下減$230,000。[106地方五等]

11/12出售庫藏股股數=$48,000÷($20-$16)=12,000股

X6年底權益減少=$16×(35,000-12,000)=$368,000

 

【C】03.公司以高於原先買回之價格出售庫藏股，對當年度財務報表將產生什麼影響？ (A)增加綜合損益表中的利益 (B)減少綜合損益表中的損失 (C)使資產負債表中的權益增加 (D)使資產負債表中的權益減少。[106地方五等]

借：現　　金 (售價)

　　貸：庫藏股票 (成本)

　　　　資本公積－庫藏股票交易 (差額) →總權益增加

 

【D】04.關於庫藏股處分對財務報表之影響，下列敘述何者正確？ (A)不得認列處分損益，故不影響保留盈餘 (B)不得認列處分損益，故不影響每股盈餘 (C)將已買回之股份再賣出，故使資本公積增加 (D)將已買回之股份再賣出，故使權益總額增加。[106地方四等]

庫藏股票為資產負債表權益之減項。出售庫藏股票，會使權益增加。

 

【B】05.下列有關庫藏股的敘述何者正確？ (A)註銷庫藏股會使每股盈餘上升 (B)庫藏股是公司已發行股票 (C)購回庫藏股會使每股盈餘下降 (D)庫藏股若已指定要發放予員工做為紅利，則應歸屬於資產項下。[106初考]

(A)註銷庫藏股對每股盈餘無影響。(C)購回庫藏股使每股盈餘上升。(D)庫藏股為權益之減項。

 

【B】06.蘋果公司於X6年發行公司債，用以從事庫藏股交易，此項交易的淨效果為 (A)資產及負債同時增加 (B)負債增加及股東權益減少 (C)資產及股東權益同時增加 (D)資產及股東權益同時減少。[106記帳士]

借：庫藏股票(權益減少)；貸：應付公司債(負債增加)

 

【A】07.甲公司在X6年7月15日，因某位小股東反對股東臨時會重大議案的決議，要求公司按當時市場每股公允價值$15收購其股份30,000股。公司立即同意且依法購回，並分別於一個月及兩個月後，以每股價格$16及$13各出售15,000股。若該公司除此等交易外，並無其他庫藏股交易，且公司採成本法記錄庫藏股票交易，則此等庫藏股交易對其X6年底財務報表會產生何種影響？ (A)保留盈餘減少$15,000 (B)本期淨利減少$15,000 (C)資本公積減少$15,000 (D)資本公積減少$30,000。[106退役四等]

7/15	借：庫藏股票$450,000 ($15×30,000) 　　貸：現　　金$450,000
8/15	借：現　　金　　　　　　　$240,000 ($16×15,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$225,000 ($15×15,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  15,000
9/15	借：現　　金　　　　　　　$195,000 ($13×15,000) 　　資本公積－庫藏股票交易  15,000 　　保留盈餘　　　　　　　  15,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$225,000 ($15×15,000)

 

【D】08.庫藏股股票再出售時，處分價格高於取得成本，則其差額應 (A)先列入綜合損益表之營業外收入，再轉入保留盈餘 (B)先列為綜合損益表之非常損益，再轉入保留盈餘 (C)直接列為保留盈餘 (D)直接列為資本公積。[107地方五等]

借：現　　金　　　　　　　$12,000 (售價)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$10,000 (成本)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  2,000 (差額)

 

【C】09.甲公司自公開市場買回庫藏股，該交易對甲公司的影響為 (A)長期投資增加、現金減少 (B)短期投資增加、現金減少 (C)負債比率增加、現金減少 (D)權益增加、現金減少。[107地方四等]

借：庫藏股票(權益減少)，貸：現金(資產減少)

(C)負債比率=負債÷資產，資產減少，負債比率增加

 

【C】10.庫藏股交易所產生之利益，其會計處理為 (A)認列為當期損益 (B)認列為其他綜合損益 (C)認列為權益 (D)認列為營業外利益。[107原民三等]

庫藏股票為資產負債表權益之減項。

 

【B】11.關於庫藏股票之相關會計記錄與財務表達，下列何者錯誤？ (A)股東權益段所列示的庫藏股票，其金額為收回已發行股份所支付的成本 (B)當公司將庫藏股票全數處分時，則一併將「資本公積-庫藏股票交易」科目沖銷至零 (C)當公司處分庫藏股票時，若出售價格高於原始購入庫藏股票的成本時，其差額將貸記「資本公積-庫藏股票交易」 (D)當公司處分庫藏股票時，若出售價格低於原始購入庫藏股票的成本時，其差額將借記「資本公積-庫藏股票交易」或「保留盈餘」科目。[107記帳士]

庫藏股票再出售時，處分價格低於取得成本，則其差額應先沖減「資本公積-庫藏股票交易」餘額至零，若有不足，再沖減保留盈餘。

 

【C】12.甲公司三年前以每股$14的價格，發行面額$10之普通股共十萬股，兩年前以$16的價格買回五千股，去年以每股$17將其中的兩千股再發行，今年又以每股$12將其中的一千股再發行，同時註銷剩餘的兩千股，請問該公司以上與庫藏股票相關之交易，共應借記或貸記保留盈餘之金額為何(假設公司無其他庫藏股交易)？ (A)借記保留盈餘$2,000 (B)貸記保留盈餘$2,000 (C)借記保留盈餘$6,000 (D)貸記保留盈餘$6,000。[107高考三級]

發行	借：現　　金　　　　　　　　$1,400,000 ($14×100,000) 　　貸：普通股股本　　　　　　　$1,000,000 ($10×100,000) 　　　　資本公積－普通股股票溢價   400,000
買回	借：庫藏股票$80,000 ($16×5,000) 　　貸：現　　金$80,000
去年再發行	借：現　　金　　　　　　　$34,000 ($17×2,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$32,000 ($16×2,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  2,000
今年再發行	借：現　　金　　　　　　　$12,000 ($12×1,000) 　　資本公積－庫藏股票交易  2,000 　　保留盈餘　　　　　　　  2,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$16,000 ($16×1,000)
註銷	借：普通股股本　　　　　　　$20,000 ($10×2,000) 　　資本公積－普通股股票溢價  8,000 [($14-$10)×2,000] 　　保留盈餘　　　　　　　　  4,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$32,000 ($16×2,000)

 

【D】13.甲公司於X1年間以每股$20買回流通在外的普通股10,000股；X2年又以每股$23出售其中6,000股。試問出售6,000股之價差$18,000($3×6,000)應貸記 (A)其他收入 (B)保留盈餘 (C)庫藏股 (D)資本公積。[107普考]

借：現　　金　　　　　　　$138,000 ($23×6,000)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$120,000 ($20×6,000)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  18,000

 

【B】14.甲公司於成立時以$25之價格發行面額$10之普通股2,000股，於20X1年中甲公司以$30之價格買回其中500股，並加以註銷，假設甲公司帳上除股票發行溢價$30,000外，無其他資本公積，其會計處理何者正確？ (A)借記資本公積$10,000 (B)借記資本公積$7,500 (C)借記保留盈餘$10,000 (D)貸記保留盈餘$2,500。[107會計師中會]

借：普通股股本　　　　　　　$5,000 ($10×500)

　　資本公積－普通股股票溢價 7,500 [($25-$10)×500]

　　保留盈餘　　　　　　　　 2,500

　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$15,000 ($30×500)

 

【B】15.甲公司成立時，以每股$18的價格發行股票，每股面額$10，每張1,000股，每張股票之面額為$10,000。X1年5月13日甲公司第一次進行庫藏股交易，以每股$20的價格買回10,000股，同年7月1日，以每股$25的價格賣出半數，同年7月13日以$15的價格賣出4,000股，待同年8月21日，將剩餘之庫藏股全部註銷。試問X1年12月31日甲公司「資本公積－庫藏股票交易」之貸方餘額為若干？ (A)$2,000 (B)$3,000 (C)$5,000 (D)$25,000。[107調查四等]

5/13	借：庫藏股票$200,000 ($20×10,000) 　　貸：現　　金$200,000
7/1	借：現　　金　　　　　　　$125,000 ($25×5,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$100,000 ($20×5,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  25,000
7/13	借：現　　金　　　　　　　$60,000 ($15×4,000) 　　資本公積－庫藏股票交易 20,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$80,000 ($20×4,000)
8/21	借：普通股股本　　　　　　　$10,000 ($10×1,000) 　　資本公積－普通股股票溢價  8,000 [($18-$10)×1,000] 　　資本公積－庫藏股票交易　  2,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　　$20,000 ($20×1,000)

「資本公積－庫藏股票交易」貸餘=$25,000-$20,000-$2,000=$3,000

 

【A】16.甲公司於2019年10月17日擁有20,000股流通在外面值$10的普通股，市價每股$12，2019年10月24日該公司以每股$18買回2,000股流通在外普通股股票，2019年11月1日公司以每股$22再發行1,000股之庫藏股。請問11月1日公司再發行庫藏股票的分錄包括 (A)貸記資本公積–庫藏股$4,000 (B)貸記保留盈餘$4,000 (C)借記庫藏股$18,000 (D)借記其他權益$4,000。[108地方三等]

借：現　　金　　　　　　　$22,000 ($22×1,000)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$18,000 ($18×1,000)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  4,000

 

【D】17.甲公司原先以$12購買庫藏股1,500股，請問若之後甲公司以$15出售其中的700股，則於此交易後下列何者正確？ (A)庫藏股不變 (B)保留盈餘增加 (C)權益不變 (D)資本公積增加。[108地方五等]

借：庫藏股票$18,000 ($12×1,500)

　　貸：現　　金$18,000

借：現　　金　　　　　　　$10,500 ($15×700)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$8,400 ($12×700)

　　　　資本公積－庫藏股票交易 2,100

(A)庫藏股減少$8,400

(B)不影響保留盈餘

(C)權益增加=$8,400+$2,100=$10,500

 

【B】18.甲公司在X1年1月1日有流通在外普通股20,000股，假設該公司以前年度並無庫藏股票相關交易，X1年8月18日該公司以每股$18的價格買回2,000股流通在外股票，X1年9月10日公司以每股$22出售1,000股庫藏股。根據上述資訊，X1年9月24日公司以每股$12價格出售剩餘1,000股庫藏股的分錄包括 (A)貸記庫藏股$12,000 (B)借記保留盈餘$2,000 (C)借記資本公積－庫藏股交易$2,000 (D)借記處分投資損失$6,000。[108身心四等]

8/18	借：庫藏股票$36,000 ($18×2,000) 　　貸：現　　金$36,000
9/10	借：現　　金　　　　　　　$22,000 ($22×1,000) 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$18,000 ($18×1,000) 　　　　資本公積－庫藏股票交易  4,000
9/24	借：現　　金　　　　　　　$12,000 ($12×1,000) 　　資本公積－庫藏股票交易  4,000 　　保留盈餘　　　　　　　  2,000 　　貸：庫藏股票　　　　　　　$18,000 ($18×1,000)

 

【A】19.甲公司權益項目在X1年1月1日僅有普通股股本$1,000,000及保留盈餘$800,000，普通股每股面額$10。X1年4月1日以每股$15買回庫藏股8,000股，並於同年8月1日以每股$17出售庫藏股2,500股。同年10月1日再出售庫藏股3,300股，並於當日借記保留盈餘$9,850，則10月1日每股出售價款為何？ (A)$10.5 (B)$12 (C)$13.5 (D)$15。[108初考]

8/1資本公積－庫藏股票交易=($17-$15)×2,500=$5,000

10/1每股售價=$15-($5,000+$9,850)÷3,300=$10.5

 

【A】20.企業以低於取得成本之價格出售庫藏股票時，下列有關出售交易之影響，何者正確？ (A)資產增加，權益增加 (B)資產增加，收入增加 (C)資產減少，權益增加 (D)資產減少，費用增加。[108初考]

借：現　　金 (售價, 資產增加)

　　資本公積－庫藏股票交易 (差額1)

　　累積盈虧 (差額2)

　　貸：庫藏股票 (成本) → 總權益增加

 

【C】21.甲公司X8年9月以每股$55的價格購回30,000股每股面額$10的庫藏股，並於10月份以每股$56出售20,000股的庫藏股。11月份有A股東無償捐贈每股市價$54的甲公司股票5,000股給甲公司。12月份甲公司將10,000股庫藏股及11月份3,000股受捐贈庫藏股以每股$53出售，12月31日將剩餘2,000股庫藏股註銷，庫藏股原始發行價格為每股$56。若甲公司X8年8月底「資本公積-庫藏股」餘額為零。試問上述所有交易將使甲公司X8年權益總額如何變動？ (A)減少$3,000 (B)增加$6,000 (C)增加$159,000 (D)增加$270,000。[108原民四等]

10月份資本公積貸餘=($56-$55)×20,000=$20,000

11月份資本公積貸餘=$54×5,000=$270,000

12月份(出售)資本公積借餘=$55×10,000+$54×3,000-$53×13,000=$23,000

12月份(註銷)資本公積借餘=$54×2,000=$108,000

權益增加=$20,000+$270,000-$23,000-$108,000=$159,000

 

【D】22.甲公司在20X1年3月2日以每股$15購入庫藏股5,000股，並於5月20日以每股$18出售2,000股庫藏股。若甲公司對於庫藏股交易係採成本法處理，試問20X1年庫藏股相關交易對權益之影響為何？ (A)庫藏股增加$75,000 (B)股東權益減少$45,000 (C)保留盈餘增加$36,000 (D)資本公積增加$6,000。[108記帳士]

資本公積增加=($18-$15)×2,000=$6,000

 

【D】23.甲公司於本年底買回部分已發行流通在外股本，每股之購回價格高於原始發行價格及面額，但低於每股帳面金額。甲公司採用成本法處理其庫藏股，則前項庫藏股交易之影響為 (A)權益總額減少、每股盈餘增加、每股帳面金額減少 (B)權益總額增加、每股盈餘減少、每股帳面金額減少 (C)權益總額減少、每股盈餘不變、每股帳面金額增加 (D)權益總額減少、每股盈餘增加、每股帳面金額增加。[108退役三等中會]

借：庫藏股票(權益減少)，貸：現金(資產減少)，使權益總額減少

每股帳面金額=普通股權益÷普通股流通在外股數

每股盈餘=(稅後淨利-特別股當年度股利)÷普通股流通在外股數

流通在外股數減少，使每股盈餘及每股帳面金額增加

 

【綜合題】

【原民三等108-2】請根據以下交易事項編製適當的會計分錄或回答問題：

(一)童虎公司核准發行600,000股普通股，每股面值$2。

核准發行不做分錄，僅在股本帳戶做備忘記錄，註明核准股數、每股面額。

(二)童虎公司共發行150,000股普通股流通在外，每股市價$12。

借：現　　金　　　　　　　　$1,800,000 ($12×150,000)

　　貸：普通股股本　　　　　　　$  300,000 ($2×150,000)

　　　　資本公積－普通股股票溢價 1,500,000

(三)童虎公司買回4,000股自身已發行流通在外之普通股作為庫藏股票，買回當日每股市價$14。

借：庫藏股票$56,000 ($14×4,000)

　　貸：現　　金$56,000

(四)童虎公司另以每股市價$16買回自身已發行流通在外之普通股4,000股作為庫藏股票。

借：庫藏股票$64,000 ($16×4,000)

　　貸：現　　金$64,000

(五)童虎公司以每股$18的價格再發行於(三)所收回之庫藏股票1,500股。

借：現　　金　　　　　　　$27,000 ($18×1,500)

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$21,000 ($14×1,500)

　　　　資本公積－庫藏股票交易  6,000

(六)童虎公司以每股$12.80的價格再發行於(四)所收回之庫藏股票1,000股。

借：現　　金　　　　　　　$12,800 ($12.8×1,000)

　　資本公積－庫藏股票交易  5,200

　　貸：庫藏股票　　　　　　　$18,000 ($18×1,000)

(七)試根據(一)至(六)之交易活動，計算童虎公司庫藏股票最後之金額為多少？

庫藏股票餘額=$56,000+$64,000-$21,000-$18,000=$81,000